国务院


国务院关于发布《国营企业奖金税暂行规定》的通知

现将《国营企业奖金税暂行规定》发给你们，请遵照执行。

附：国营企业奖金税暂行规定

一九八四年六月二十八日

第一条 为了推动国营企业落实内部经济责任制，调动企业和职工发展生产、提高经济效益的积极性，贯彻奖金“不封顶”的原则，并从宏观上控制消费基金的过快增长，特制定本暂行规定。
第二条 凡国营企业使用奖励基金发放的各种奖金（包括用奖励基金开支的各种形式的工资、津贴、补贴和实物奖励，下同），都应按照本暂行规定，缴纳国营企业奖金税（以下简称奖金税）。
第三条 奖金税以企业为纳税义务人，职工个人不缴纳奖金税。
第四条 奖金税按超额累进的办法计征。分级税率如下：
全年发放奖金总额不超过标准工资两个半月的，免税；
全年发放奖金总额超过标准工资两个半月至四个月的部分，税率为30％；
全年发放奖金总额超过标准工资四个月至六个月的部分，税率为100％；
全年发放奖金总额超过标准工资六个月的部分，税率为300％。
第五条 标准工资以企业为单位，按照国家规定的工资等级、工资标准进行计算。企业自己调整的工资不包括在内。
企业职工每人月平均标准工资不足五十元的，按五十元计算。
第六条 下列奖金免缴奖金税：
一、发给矿山采掘工人、搬运工人、建筑工人的奖金；
二、按国家规定颁发的创造发明奖、合理化建议和技术改进奖、自然科学奖；
三、经批准试行的十种特定的燃料、原材料（有色金属、优质钢材、汽油、柴油、重油、原油、焦炭、煤炭、电力、木材）节约奖；
四、外轮速遣奖；
五、其他经国务院批准免缴奖金税的单项奖金。
第七条 奖金税一律在纳税义务人所在地缴纳。
第八条 奖金税由税务机关征收和管理。
第九条 奖金税按年计算缴纳。
第十条 纳税义务人应在年度终了后三十五日内，向当地税务机关报送会计报表和按实际发放奖金数额计算的纳税申报表。税务机关审查核实后，向纳税义务人填发纳税缴款书，限期入库。
第十一条 税务机关有权对纳税义务人发放奖金的情况进行检查。纳税义务人必须据实报告，并提供帐册、凭证、工资报表和有关资料，不得隐瞒或者拒绝。
第十二条 纳税义务人违反第十条规定，不按期据实申报的，税务机关除应限期令其补报外，并可酌情处以五千元以下的罚款；不按期限缴纳税款的，应从滞纳之日起，按日加收滞纳税款千分之五的滞纳金。
第十三条 纳税义务人偷税、抗税的，税务机关除责令其据实申报奖金发放数额，限期追缴税款外，并可酌情处以应补税款一倍以下的罚款；情节严重的，由税务机关移交司法机关依法处理。
第十四条 纳税义务人拖欠税款、罚款和滞纳金，经催缴无效的，税务机关应书面通知其开户银行扣缴。银行在接到税务机关书面通知后，应负责从其帐户内办理扣缴手续。
第十五条 纳税义务人在纳税问题上与税务机关发生争议时，应先按税务机关的规定缴税，然后再向上一级税务机关申请复议。上一级税务机关接到申请后，应在三十日内作出答复。
第十六条 纳税义务人依法缴纳的奖金税、罚款和滞纳金，应在企业提取的职工奖励基金中列支，不得列入成本。
纳税义务人当年提取的职工奖励基金不够缴纳税款、罚款和滞纳金时，应从下年度提取的职工奖励基金中缴纳。
第十七条 本暂行规定由财政部负责解释。
第十八条 本暂行规定从一九八四年起实行。


中国人民银行 海关总署 等


中国人民银行、海关总署、对外贸易经济合作部、中国银行关于由银行协助海关对经营加工贸易单位的部分内销产品扣划税款的通知
中国人民银行 海关总署 等



为落实《国务院关于对加工贸易进口料件试行银行保证金台账制度的批复》（国函〔1995〕109号）精神，切实做好银行保证金台账工作，促进加工贸易的健康发展，打击走私违法行为，防止国家税款的流失，根据《中华人民共和国海关法》等有关法规，决定对未按合同加工出
口而转为内销，且不及时缴纳进口税款的经营加工贸易单位，由海关开具税票，银行协助扣缴其税款入库。现将有关问题通知如下：
一、凡经营加工贸易的单位一律在加工生产企业所在地主管海关办理加工贸易合同登记备案手续，向加工生产企业主管海关所在地的中国银行分行申请开立银行保证金台账。
二、经营加工贸易单位的加工产品应在规定期限内全部出口，经海关审核后，由中国银行核销保证金台账。
三、对经营加工贸易单位未在规定期限内缴纳税款的，包括经批准内销应缴税款，未在规定期限内加工复出口违规应缴税款、罚款，以及构成走私追缴走私货物等值价款的，银行应协助海关扣缴入库。
四、海关和中国银行通过按月对账制度，及时了解经营加工贸易单位加工复出口的情况。通过核销对账发现未在规定期限内复出口的，由海关负责审查，核实其应缴纳的进口税款，开具海关税款缴纳书，对未按规定复出口已构成违规、走私的，经海关审理定案后，还应开出处罚通知书
，由经营加工贸易单位通过其开户银行将应缴税款、罚款及走私货物等值价款上缴国库。
对未按海关规定的税款缴纳期限缴纳税款、罚款及走私货物等值价款且未向海关说明原因的经营加工贸易单位，由海关开具税款缴纳扣划通知书，送交经营加工贸易单位的开户银行，开户银行凭此从经营加工贸易单位的账户中扣划上述款项，于当日或次日上缴国库。
如经营加工贸易单位的账户内存款金额不足扣划时，开户银行应立即通知海关，将账户内已有资金先扣划上缴；待经营加工贸易单位的账户上新增存款时，银行应尽快予以扣划，并及时逐笔上缴国库，直至达到其应缴纳的税款数额为止。
五、经营加工贸易的单位应当在海关填发税款缴纳书的次日起7个工作日内，通过其开户银行缴纳税款；逾期缴纳的，除依法追缴外，由海关自税款缴纳到期的次日起，至缴清税款之日止，按日加收欠缴税款额千分之一的滞纳金。需要由银行协助海关扣划税款的，海关在向银行提供税
款缴纳扣划通知书时，一并将缴纳滞纳金额凭证提供给有关银行，开户银行凭此扣划款项，上缴国库。


1996年7月29日